联创节能搞账外账 年报审核发现多个疑点(2)

山东证监局随即对联创节能展开现场检查。查出了联创节能存货管理混乱，存货明细账与仓库保管账不符、存在账外账，采购单位与发票开具单位不一致等问题，还发现了公司与天丰节能之间的虚假交易事项。值得注意的是，此前拟上市企业天丰节能因涉嫌虚增收入被证监会立案调查，初步调查结果显示，该公司还存在虚增资产、关联交易非关联化、关联交易未入账等行为。

存货是公司的重要资产之一，如果存货的核算不准确，将对公司业绩产生很大的影响。《案例》显示，联创节能重要的原始单据保管混乱，且账实难以核对，成本核算不准确。

令人匪夷所思的是，联创节能的出入库单编号不连续且存在重号现象，甚至散乱存放；成本结转竟然以领用数量为基准，由财务部门将数量随机分配至原材料品种，这样的核算制度无法反映各种原材料的价格差异；更严重的是，公司财务记录与仓库保管记录差异巨大，2012年度财务确认销售收入高于产成品出库单4481万元，原材料入库单金额高于财务记录入库金额约1114万元。

“账外账”首度曝光

除了存货问题，联创节能还被揪出“账外账”问题，这一问题在公司5月31日公告的整改报告中，对河南天丰节能及账外账的问题均只字未提，刻意隐瞒，避重就轻。

根据调查，山东证监局发现联创节能将以前年度账外核算的零散客户销售收入284.8万元，于2012年度将其发票283万元虚开给天丰节能。为“造出”对应的收款记录，公司用虚假银行承兑汇票复印件入账，同时，为“做平”账面资金，又将该笔虚假银行承兑汇票“付给”亚东贸易。

此时，联创节能才不得不承认存在账外账、收入确认跨期等多项问题。但公司管理层对此显得颇为淡定，称设立账外账也是“不得已而为之”。由于行业潜规则的存在以及商业回扣的处理成本，上述费用难以在账面合法合规体现，只能通过此类手段进行修饰与掩盖。

记者注意到，根据《上市公司信息披露管理办法》第五十八条之规定，“上市公司董事、监事、高级管理人员应当对公司信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性负责，但有充分证据表明其已经履行勤勉尽责义务的除外。上市公司董事长、经理、董事会秘书，应当对公司临时报告信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。上市公司董事长、经理、财务负责人应对公司财务报告的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。”

联创节能财务报告存在虚假陈述，对于其业绩造假行为，交易所以及证监会会对其进行怎样的处罚？而保荐商东吴证券又应当承担怎样的责任？《每日经济新闻》将继续追踪报道。